Vergi ve denetim konularında Centrum uzmanlığını taşıyan analiz yazıları.
KDV gıda ürünleri ya da kitaplarda %1 oranındadır. Dolayısıyla bu sektörlerde faaliyet gösteren firmaların satış yaparken müşterilerine sunacakları satış tutarlarına söz konusu oranlara tabii olacak şekilde KDV eklemesi olanaklıdır.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2023 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yer alan hükümlerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıda yer almaktadır.
Uluslararası ticari ilişkilerin ve yabancı sermaye hareketlerinin artması sonucu dövize dayalı işlemler gün geçtikçe artmaktadır. Dövize dayalı işlemler nedeni ile işlem tarihi ile ödeme tarihi arasında kur değişimlerinin bir sonucu olarak da kur farkları kaçınılmaz olmaktadır. 2021 ve 2022 yılında dövizde yaşanan dalgalanmalar, döviz hareketliliğinin bilanço ve gelir tablolarına etkisi hala devam etmektedir. İşletmelerin dövizle yapmış oldukları mal tedariklerinin bilançolarda 150-152 ve 153 No.lu hesaplarda izlenen kalemleri için oluşturduğu kur farklarının Vergi Kanunları açısından gider olarak kabul edilip edilmeyeceği ve KDV Kanunu yönünden incelenmesi bu çalışmamızın konusunu oluşturmaktadır.
7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un piyasayı doğrudan ilgilendiren önemli maddeleri bulunmaktadır. Düzenlemenin en önemli konularından birisi de gider pusulasıyla ilgili yapılan değişikliklerdir. İşin içinde olmayanların pek de bilmediği ancak gerek ticaretle uğraşan gerekse de belgeyi düzenleyen birçok kişinin yakından tanıdığı bu belge, çok uzun zamandır vergi belge sisteminin iskeletini teşkil etmektedir.
Son yıllarda teknolojideki hızlı değişimler nedeniyle işletmelerin teknolojiyi takip etmeleri zorlaşmıştır. Bu, rekabette geri kalmak ve daha fazla finansmana ihtiyaç duymak gibi sorunları beraberinde getirmektedir. Vergi kanunlarındaki yenileme fonu uygulaması bu sorunları çözmek için tasarlanmıştır.
7326 Sayılı Kanun'un 11. maddesi ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesine 7. fıkra eklenmiştir. Bu sayede, mükellefler, 9 Haziran 2021 tarihinden itibaren aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve diğer iktisadi kıymetleri (sat-kirala-geri al işlemi veya kira sertifikası ihracına konu edilmeyen taşınmazlar ve iktisadi kıymetler hariç) 31 Aralık 2021 tarihine kadar maddede belirtilen kapsam, şart ve hükümlere uymak koşuluyla yeniden değerleme yapabilirler. Bu yeniden değerleme işlemi, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32.A maddesi kapsamında tevsi yatırım teşvik belgelerine konu yatırımlardan elde edilen kazancın hesaplanmasında kullanılabilir. Ancak, mükelleflerin aklında, tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın hesaplanmasında sabit kıymet tutarlarının yeniden değerleme sonrası değerlerinin kullanılıp kullanılamayacağı ve yatırma katkı tutarının değişip değişmeyeceği gibi sorular bulunmaktadır.
"7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile, kur korumalı mevduat hesaplarından elde edilen kazançlar vergiden istisna edilmiştir. Bu düzenlemeyle, döviz ve altın cinsi hesapların kur korumalı mevduat hesaplarına çevrilmesi sonucunda elde edilen kazançlar (kur farkı ve faiz geliri) vergiden istisna edilmiştir. Bu uygulama ile döviz kurunda dalgalanmanın önüne geçilmek ve kurun aşağılara inmesini sağlamak amaçlanmıştır. Ancak son dönemlerde yine döviz kurlarında yukarı yönlü yükselişler gözlemlenmiştir. Bu makale, 7352 sayılı kanun ve ilgili tebliğler doğrultusunda kur korumalı mevduatın getirdiği vergisel avantajlar hakkında detaylı analizler yapmaktadır.
Nakdi sermaye artırımında faiz indirimi uygulaması, işletmelerin dışarıdan finansman yerine şirket ortakları tarafından nakdi olarak gerçekleştirilen sermaye artışları yoluyla özkaynakla finansman yapmasını teşvik etmek amacıyla getirilmiş bir uygulamadır. Bu sayede sermaye şirketlerinin sermaye yapıları güçlendirilmektedir. Borç kullanmak, finansal kaldıraç sağlasa da risk içermektedir. Özkaynakla finansman ise bu maliyetler ve riskleri içermemektedir. Bu çalışmada, nakdi sermaye artırımında faiz indirimi uygulamasının sermaye şirketleri için sağladığı avantajlar ve analizi yapılmaktadır.
